Audit Dalam Laporan Keuangan Bank

Tujuan Audit

ISA 200, “Tujuan dan Prinsip-prinsip Umum Pemerintahan Laporan Keuangan Audit “menyatakan: Tujuan dari audit atas laporan keuangan adalah untuk mengaktifkan
auditor untuk menyatakan pendapat apakah laporan keuangan disiapkan, dalam semua hal yang material, sesuai dengan yang berlaku dalam kerangka pelaporan keuangan.

Menyetujui Persyaratan Perikatan tersebut

Seperti yang tercantum dalam ISA 210, “Persyaratan Perikatan Audit”: Dokumen surat penunjukan dan menegaskan auditor penerimaan pengangkatan, tujuan dan ruang lingkup audit, sejauh mana tanggung jawab auditor untuk klien dan bentuk setiap laporan. Faktor-faktor yang mempengaruhi pertimbangan auditor dalam melakukan perikatan :

  • Kebutuhan akan keahlian yang cukup dalam aspek perbankan yang relevan dengan
    audit kegiatan usaha bank.
  • Kebutuhan akan keahlian dalam konteks sistem TI dan komunikasi jaringan bank yang menggunakan.
  • Kecukupan sumber daya atau pengaturan antar-perusahaan untuk melaksanakan bekerja diperlukan pada sejumlah lokasi domestik dan internasional bank di mana prosedur audit mungkin diperlukan. Penggunaan dan sumber prinsip akuntansi yang khusus, dengan tertentu mengacu pada :
    • Setiap persyaratan yang terkandung dalam hukum atau peraturan yang berlaku
      kepada bank;
    • Penerbitan Standar dari perbankan pengawasan dan peraturan berwenang;
    • Penerbitan Standar yang relevan badan akuntansi profesional, untuk Misalnya, Dewan Standar Akuntansi Internasional;
    • Pernyataan dari Komite Basel pada Perbankan Pengawasan, dan
    • Industri praktek.
  • Isi dan bentuk laporan auditor terhadap laporan keuangan dan setiap tujuan khusus laporan yang diperlukan dari auditor selain laporan terhadap laporan keuangan.
  • Sifat dari setiap kebutuhan komunikasi khusus atau protokol yang mungkin ada di antara auditor dan pengawas perbankan dan lainnya peraturan pemerintah.
  • Akses pengawas bahwa bank akan diberikan kepada kerja auditor kertas ketika akses tersebut diperlukan oleh hukum, dan memajukan bank persetujuan untuk akses ini.

 

Perencanaan Audit

Rencana audit meliputi, antara lain:

  • Mendapatkan pengetahuan yang cukup tentang bisnis entitas dan tata struktur, dan pemahaman yang cukup dari akuntansi yang dan sistem pengendalian internal, termasuk manajemen risiko dan fungsi internal audit;
  • Mengingat penilaian diharapkan dari risiko yang melekat dan kontrol, menjadi resiko bahwa salah saji material terjadi (inherent risk) dan risiko bahwa sistem pengendalian internal bank tidak dapat mencegah atau mendeteksi dan salah saji tersebut benar secara tepat waktu (risiko pengendalian);
  • Menentukan sifat, waktu dan luasnya prosedur audit untuk dilakukan, dan
  • Mengingat asumsi kelangsungan mengenai entitas kemampuan untuk terus beroperasi di masa mendatang, yang akan menjadi periode yang digunakan oleh manajemen dalam membuat penilaian di bawah kerangka keuangan pelaporan.

 

Mendapatkan Pengetahuan Bisnis

Mendapatkan pengetahuan tentang bisnis bank mengharuskan auditor untuk
memahami:

  • Struktur tata kelola perusahaan dan bank;
  • Lingkungan ekonomi dan peraturan yang berlaku untuk kepala sekolah
    negara di mana bank beroperasi, dan
  • Kondisi pasar yang ada di masing-masing sektor yang signifikan
    dimana bank beroperasi.

 

Memahami Sifat Resiko Perbankan

Risiko yang terkait dengan kegiatan perbankan secara umum dapat dikategorikan sebagai:

  • Country risk

Risiko pelanggan asing dan counterparty gagal untuk menyelesaikan kewajiban mereka.

  • Risiko kredit

Risiko bahwa nasabah atau counterparty tidak akan menyelesaikan kewajiban untuk nilai penuh, baik pada saat jatuh tempo atau pada waktu setelahnya.

  • Mata Uang risiko

Risiko kerugian yang timbul dari gerakan masa depan dalam nilai tukar yang berlaku untuk aktiva dalam mata uang asing, kewajiban, hak dan kewajiban.

  • Fidusia risiko

Risiko kerugian yang timbul dari faktor-faktor seperti kegagalan untuk
mempertahankan hak asuh aman atau kelalaian dalam pengelolaan aset atas nama pihak lain.

  • Risiko tingkat bunga

Risiko bahwa pergerakan tingkat suku bunga akan berdampak buruk pada nilai aset dan kewajiban atau akan mempengaruhi arus kas bunga.

  • Hukum dan dokumenter risiko

Risiko bahwa kontrak didokumentasikan secara tidak benar atau tidak memiliki kekuatan hukum dalam yurisdiksi yang relevan di mana kontrak harus ditegakkan atau dimana counterparty beroperasi.

  • Risiko Likuiditas

Risiko kerugian yang timbul dari perubahan kemampuan bank untuk menjual atau membuang aset.

  • Pemodelan risiko

Risiko yang terkait dengan ketidaksempurnaan dan subjektivitas dari model penilaian digunakan untuk menentukan nilai aktiva atau kewajiban.

  • Operasional Risiko

Risiko kerugian langsung atau tidak langsung yang terjadi tidak memadai atau gagal proses internal, orang dan sistem atau dari kejadian eksternal.

  • Harga risiko

Risiko kerugian yang timbul dari perubahan yang merugikan pada harga pasar, termasuk suku bunga, asing nilai tukar, ekuitas dan harga komoditas dan dari pergerakan harga pasar efek.

  • Peraturan risiko

Risiko kerugian yang timbul dari kegagalan untuk mematuhi peraturan atau persyaratan hukum yang relevan dalam yurisdiksi dimana bank beroperasi. Ini juga mencakup setiap kerugian yang bisa timbul dari perubahan regulasi persyaratan.

  • Penggantian risiko

Risiko kegagalan nasabah atau counterparty untuk melakukan hal kontrak.

  • Reputasi Risiko

Risiko kehilangan bisnis karena publik yang negatif pendapat dan kerusakan konsekuensial ke bank reputasi timbul dari kegagalan untuk benar mengelola beberapa risiko di atas, atau dari keterlibatan dalam tidak benar atau kegiatan ilegal oleh bank atau senior manajemen, seperti pencucian uang atau upaya untuk menutupi kerugian.

  • Penyelesaian risiko

Risiko bahwa satu sisi transaksi akan diselesaikan tanpa nilai yang diterima dari pelanggan atau counterparty.

  • Solvabilitas risiko

Risiko kerugian yang timbul dari kemungkinan bank tidak memiliki dana yang cukup untuk memenuhi kewajibannya, atau dari ketidakmampuan bank untuk mengakses pasar modal untuk mengumpulkan dana yang diperlukan.

  • Transfer risiko

Risiko kerugian yang timbul ketika counterparty yang kewajiban tidak dalam mata uang rekanan yang rumah mata uang. Lawan mungkin tidak dapat mendapatkan mata uang kewajiban terlepas dari counterparty itu kondisi tertentu keuangan.

 

Selain memahami faktor-faktor eksternal yang dapat menunjukkan peningkatan risiko, auditor mempertimbangkan jenis risiko yang timbul dari operasi bank. Faktor-faktor yang berkontribusi signifikan terhadap risiko operasional meliputi:

a)      Kebutuhan untuk memproses volume tinggi transaksi akurat dalam singkat waktu. Kebutuhan ini hampir selalu dipenuhi melalui penggunaan skala besar
TI, dengan risiko yang dihasilkan dari:

  • Kegagalan untuk melakukan eksekusi dalam transaksi diperlukan waktu, menyebabkan ketidakmampuan untuk menerima atau melakukan pembayaran bagi transaksi mereka;
  • Kegagalan untuk melakukan transaksi yang kompleks dengan benar;
  • Wide-skala salah saji yang timbul dari gangguan dalam pengendalian intern;
  • Kehilangan data yang timbul dari kegagalan sistem;
  • Korupsi data yang timbul dari gangguan yang tidak sah dengan sistem, dan
  • Paparan risiko pasar yang timbul karena kurang dapat diandalkan up-to-date informasi.

b)      Kebutuhan untuk menggunakan transfer dana elektronik (TDE) atau  sistem telekomunikasi lainnya untuk mentransfer kepemilikan sejumlah besar uang, dengan risiko yang dihasilkan dari paparan kerugian yang timbul dari pembayaran kepada pihak yang salah melalui penipuan atau kesalahan.

c)      Pelaksanaan operasi di banyak lokasi geografis dengan resultan dispersi dari proses transaksi dan pengendalian internal. Akibatnya:

  • Ada resiko bahwa bank di seluruh dunia eksposur dengan pelanggan dan dengan produk mungkin tidak cukup dikumpulkan dan dipantau,
  • Pengendalian kerusakan dapat terjadi dan tidak dideteksi atau dikoreksi karena pemisahan fisik antara manajemen dan mereka yang menangani transaksi.

d)     Kebutuhan untuk memantau dan mengelola risiko yang signifikan yang dapat timbul
lebih pendek waktu-frame. Proses transaksi kliring dapat menyebabkan yang signifikan penumpukan piutang dan hutang selama satu hari, sebagian besar yang diselesaikan pada akhir hari. Hal ini biasanya disebut sebagai intra-hari pembayaran risiko.

e)      Penanganan volume besar item moneter, termasuk uang tunai, dinegosiasikan instrumen dan saldo pelanggan dipindahtangankan, dengan risiko yang dihasilkan dari kerugian yang timbul dari pencurian dan penipuan oleh karyawan atau lain pihak.

f)       Kompleksitas melekat dan volatilitas dari lingkungan di mana bank beroperasi, sehingga risiko manajemen risiko tidak pantas strategi atau perlakuan akuntansi sehubungan dengan hal-hal seperti pengembangan produk dan layanan baru.

g)      Operasi pembatasan dapat dikenakan sebagai akibat dari kegagalan untuk mematuhi hukum dan peraturan.

 

ISA 240, “Auditor yang Tanggung jawab untuk Pertimbangkan Penipuan dan Kesalahan dalam Audit Keuangan Laporan “1 memberikan panduan yang lebih pada sifat dari auditor tanggung jawab pada penipuan.  Dalam banyak yurisdiksi, undang-undang mewajibkan bank untuk menetapkan kebijakan, prosedur dan pengendalian untuk mencegah dan mengenali dan melaporkan kegiatan pencucian uang. Kebijakan, prosedur dan kontrol umumnya mencakup berikut ini:

  • Suatu persyaratan untuk memperoleh identifikasi nasabah (tahu klien Anda)
  • Staf skrining
  • Persyaratan untuk mengetahui tujuan yang account adalah menjadi digunakan.
  • Pemeliharaan catatan transaksi.
  • Pelaporan kepada pihak berwenang transaksi mencurigakan atau dari semua transaksi jenis tertentu, misalnya, transaksi tunai lebih jumlah tertentu.
  • Pendidikan staf untuk membantu mereka dalam mengidentifikasi mencurigakan transaksi.

 

Memahami Proses Manajemen Risiko

Manajemen mengembangkan kontrol dan menggunakan indikator kinerja untuk membantu dalam mengelola bisnis dan risiko keuangan. Sebuah sistem manajemen risiko yang efektif di bank umumnya memerlukan berikut ini :

  • Pengawasan dan keterlibatan dalam proses kontrol dengan mereka yang dituduh
    dengan tata kelola.
  • Identifikasi, pengukuran dan pemantauan risiko. Risiko yang secara signifikan dapat mempengaruhi pencapaian tujuan bank harus diidentifikasi, diukur dan dipantau terhadap preapproved batasan dan kriteria.
  • Aktivitas pengendalian

Sebuah bank harus memiliki kontrol yang tepat untuk mengelola resiko, termasuk pemisahan tugas yang efektif (terutama antara depan dan belakang kantor), pengukuran yang akurat dan pelaporan posisi, verifikasi dan persetujuan transaksi, rekonsiliasi posisi dan hasil, penetapan batas, pelaporan dan persetujuan pengecualian untuk batas, keamanan fisik dan perencanaan kontingensi.

  • Memantau kegiatan
    Model manajemen risiko, metodologi dan asumsi yang digunakan untuk
    mengukur dan mengelola risiko harus secara berkala dan diperbarui.
  • Sistem informasi yang handal

Bank memerlukan sistem informasi yang dapat dipercaya yang menyediakan memadai
informasi keuangan, operasional dan kepatuhan pada tepat waktu dan
konsisten dasar.
Pengembangan Rencana Audit Keseluruhan

Dalam mengembangkan rencana keseluruhan untuk audit laporan keuangan dari
Bank, auditor memberikan perhatian khusus pada :

  • Kompleksitas transaksi yang dilakukan oleh bank dan dokumentasi dalam hal daripadanya.
  • Sejauh mana kegiatan inti yang disediakan oleh layanan organisasi;
  • Kontinjensi kewajiban dan off-transaksi rekening administratif;
  • Peraturan pertimbangan;
  • Tingkat TI dan sistem lain yang digunakan oleh bank;
  • Penilaian ini diharapkan risiko bawaan dan risiko pengendalian;
  • Pekerjaan audit internal;
  • Penilaian risiko audit;
  • Penilaian penting;
  • Representasi Manajemen;
  • Keterlibatan auditor lainnya;
  • Penyebaran geografis dari operasional bank dan koordinasi kerja antara tim audit yang berbeda;
  • Adanya transaksi dengan pihak terkait; dan
  • Pergi pertimbangan keprihatinan.

Kompleksitas transaksi yang dilakukan

Semua aspek transaksi mungkin tidak sepenuhnya benar atau direkam atau dipertanggungjawabkan, dengan risiko yang dihasilkan dari :

  • Karena kegagalan untuk mengambil tindakan korektif tepat waktu rugi;
  • Kegagalan untuk membuat ketentuan yang memadai untuk menurunkan secara tepat waktu, dan
  • Tidak memadai atau tidak layak pengungkapan dalam laporan keuangan dan
    lain laporan.

     

Kewajiban Kontinjensi dan Off-balance Produk Lembar

Bank juga biasanya terlibat dalam transaksi yang :

  • Memiliki pendapatan biaya rendah atau elemen keuntungan sebagai persentase dari mendasari aset atau kewajiban;
  • Peraturan daerah mungkin tidak perlu diungkapkan dalam keseimbangan lembar, atau bahkan dalam catatan atas laporan keuangan;
  • Apakah tercatat hanya di rekening memorandum, atau
  • Libatkan securitizing dan menjual aset sehingga mereka tidak lagi muncul dalam laporan keuangan bank.

Auditor menelaah sumber bank dari pendapatan, dan memperoleh cukup Audit sesuai bukti tentang hal berikut:

  • Ketepatan dan kelengkapan catatan akuntansi yang berkaitan dengan transaksi tersebut.
  • Adanya kontrol yang tepat untuk membatasi risiko perbankan yang timbul dari transaksi tersebut.
  • Kecukupan ketentuan untuk kerugian yang mungkin diperlukan.
  • Kecukupan pengungkapan yang laporan keuangan yang mungkin diperlukan.

Peraturan Pertimbangan

Sesuai dengan ISA 310, “Pengetahuan tentang Bisnis” 2 auditor mempertimbangkan apakah pernyataan dalam laporan keuangan sesuai dengan auditor pengetahuan tentang bisnis. Ada banyak prosedur yang dilakukan baik oleh auditor maupun pengawas bank , termasuk :

  • Kinerja prosedur analitis;
  • Mendapatkan bukti tentang pengoperasian pengendalian internal sistem, dan
  • Tinjauan terhadap kualitas aktiva suatu bank dan penilaian perbankan risiko.

Para Tingkat IT dan Sistem Lainnya

Kekhawatiran kontrol yang timbul dari penggunaan IT oleh bank adalah sama dengan yang timbul ketika TI digunakan oleh organisasi lain. Namun, hal-hal yang dari Perhatian khusus untuk auditor bank adalah sebagai berikut :

  • Penggunaan TI untuk menghitung dan mencatat hampir seluruh bunga pendapatan dan beban bunga, yang biasanya dua yang paling elemen penting dalam penentuan laba suatu bank.
  • Penggunaan TI dan sistem telekomunikasi untuk menentukan asing pertukaran keamanan dan posisi perdagangan derivatif, dan untuk menghitung dan mencatat keuntungan dan kerugian yang timbul dari mereka.
  • Para luas, dan dalam beberapa kasus hampir total, ketergantungan pada catatan yang dihasilkan oleh TI karena mereka mewakili satu-satunya sumber mudahdiakses rinci up-to-date informasi mengenai aset bank dan kewajiban posisi, seperti pinjaman pelanggan dan saldo deposito.
  • Penggunaan model penilaian yang kompleks yang tergabung dalam sistem TI.
  • Model digunakan untuk aset nilai dan data yang digunakan oleh model-model yang sering disimpan dalam spreadsheet yang dibuat oleh individu pada pribadi komputer tidak terkait dengan bank utama sistem TI dan tidak tunduk pada sama kontrol sebagai aplikasi pada sistem tersebut. IAPS 1001, “TI Lingkungan-Stand-Alone Komputer Pribadi “menyediakan 3 bimbingan kepada auditor sehubungan dengan aplikasi ini.
  • Penggunaan sistem TI yang berbeda mengakibatkan risiko kehilangan jejak audit
    dan ketidakcocokan sistem yang berbeda.

 

Lingkungan perdagangan elektronik secara signifikan mengubah cara bank
menjalankan bisnisnya. Electronic commerce menyajikan aspek-aspek baru dari risiko dan pertimbangan lain bahwa auditor alamat. Sebagai contoh, auditor mempertimbangkan hal berikut:

  • Bisnis itu risiko e-commerce bank hadiah strategi.
  • Risiko yang melekat dalam teknologi bank memilih untuk menerapkan strategi perdagangan elektronik.
  • Tanggapan Manajemen terhadap risiko yang teridentifikasi, termasuk kontrol
    pertimbangan tentang:
    ○ Kepatuhan terhadap persyaratan hukum dan peraturan dalam hal dari transaksi lintas batas;
    ○ Keamanan dan privasi transmisi di Internet; dan
    ○ Penyelesaian, akurasi, ketepatan waktu dan otorisasi Internet transaksi seperti yang tercatat dalam bank sistem akuntansi.
  • Tingkat keterampilan IT dan perdagangan elektronik dan kompetensi auditor dan asisten miliki.

Diharapkan Penilaian Risiko Inheren dan Pengendalian

Sifat operasi perbankan adalah sedemikian rupa sehingga auditor tidak mungkin dapat
mengurangi risiko audit ke tingkat yang cukup rendah oleh kinerja substantif
prosedur saja. Hal ini karena faktor-faktor seperti berikut :

  • Penggunaan yang luas dari TI dan sistem EFT, yang berarti bahwa banyak bukti audit hanya tersedia dalam bentuk elektronik dan dihasilkan oleh masing entitas sistem TI.
  • Tingginya volume transaksi yang diberlakukan oleh bank, yang membuat ketergantungan pada prosedur substantif saja tidak praktis.
  • Penyebaran geografis operasi bank, yang membuat memperoleh cakupan yang cukup sangat sulit.
  • Kesulitan dalam merancang prosedur substantif efektif untuk mengaudit kompleks perdagangan transaksi.

 

 

Karya Internal Auditing

Faktor-faktor dimaksud pada ayat 44 juga sering memimpin auditor untuk menggunakan karya audit internal. Pedoman penggunaan pekerjaan audit internal disediakan di ISA 610, “Mengingat Kerja Audit Internal.”

 

Audit Risiko

Tiga komponen risiko audit adalah :

  • Inherent risk (risiko bahwa salah saji material terjadi);
  • Pengendalian risiko (risiko bahwa sistem bank pengendalian internal tidak tidak mencegah atau mendeteksi dan memperbaiki salah saji seperti pada tepat waktu dasar), dan
  • Deteksi risiko (risiko bahwa auditor tidak akan mendeteksi setiap tersisa bahan saji).

Materialitas
Dalam membuat penilaian materialitas, selain pertimbangan yang ditetapkan di ISA 320, “Materialitas Audit,” menganggap auditor faktor-faktor berikut :

  • Karena leverage yang tinggi, salah saji relatif kecil mungkin memiliki
    signifikan berpengaruh pada hasil untuk periode dan modal, meskipun
    mereka mungkin memiliki efek signifikan pada total aset.
  • Penghasilan Sebuah bank adalah rendah bila dibandingkan dengan total aktiva dan
    kewajiban dan off-keseimbangan komitmen lembar.
  • Bank sering tunduk pada persyaratan peraturan, seperti persyaratan untuk mempertahankan tingkat minimum modal.
  • Kesesuaian asumsi kelangsungan sering tergantung pada hal yang berkaitan dengan reputasi bank sebagai keuangan yang sehat lembaga dan tindakan oleh regulator.

Manajemen Representasi

Representasi manajemen yang relevan dalam konteks audit bank untuk
membantu auditor dalam menentukan apakah informasi dan bukti yang diperoleh selesai untuk tujuan audit. ISA 580, “Representasi Manajemen” memberikan panduan untuk penggunaan manajemen representasi sebagai bukti audit, prosedur bahwa auditor berlaku dalam mengevaluasi dan mendokumentasikan mereka, dan keadaan dimana representasi harus diperoleh secara tertulis.

Keterlibatan Auditor Lain

Sebelum menggunakan karya lain auditor, auditor :

  • Mempertimbangkan kemerdekaan orang auditor dan kompetensi mereka untuk
    melakukan pekerjaan yang diperlukan (termasuk pengetahuan mereka tentangperbankan dan
    peraturan yang berlaku persyaratan);
  • Mempertimbangkan apakah syarat-syarat keterlibatan, akuntansi prinsip yang harus diterapkan dan pengaturan pelaporan yang jelas dikomunikasikan, dan
  • Melakukan prosedur untuk memperoleh bukti audit yang cukup sesuai yang
    pekerjaan yang dilakukan oleh auditor lain adalah cukup untuk tujuan ini oleh
    diskusi dengan auditor lain, oleh sebuah studi tentang ringkasan tertulis dari
    prosedur yang diterapkan dan temuan, oleh sebuah studi tentang kertas kerja
    auditor lain, atau dengan cara lain sesuai dengan keadaan. ISA 600, “Menggunakan Kerja Auditor lain” memberikan pedoman dalam masalah yang akan ditangani dan prosedur yang harus dilakukan dalam situasi seperti itu.

 

Mengkoordinasikan Pekerjaan yang harus Dilakukan

Mengingat ukuran dan penyebaran geografis sebagian besar bank, co-mengkoordinasikan pekerjaan yang harus dilakukan adalah penting untuk mencapai audit yang efisien dan efektif. Koordinasi diperlukan memperhitungkan faktor-faktor seperti berikut :

  • Pekerjaan yang akan dilakukan oleh :
    • Ahli;
    • Asisten;
    • Auditor kantor perusahaan lain, dan
    • Audit  perusahaan lainnya.
  • Sejauh mana direncanakan untuk menggunakan karya audit internal.
  • Tanggal laporan yang diperlukan kepada pemegang saham dan peraturan berwenang.
  • Setiap analisis khusus dan dokumentasi lainnya yang akan disediakan oleh manajemen bank.

 

Ketika menetapkan persyaratan secara tertulis, auditor menganggap komentartermasuk hal-hal berikut :

  • Laporan keuangan dan informasi lainnya yang akan diaudit (dan jika dianggap perlu, mandat hukum atau lainnya untuk audit).
  • Rincian informasi tambahan yang diminta oleh auditor,
  • Bahwa audit yang akan dilakukan sesuai dengan ISA dan setiap lokal peraturan persyaratan (dan, jika dianggap perlu, informasi mengenai persyaratan).
  • Kebijakan akuntansi yang relevan yang harus diikuti dalam persiapan dari laporan keuangan dan informasi lainnya (dan, jika dianggap diperlukan, rincian prinsip-prinsip).
  • Interim Audit persyaratan pelaporan status dan tenggat waktu.
  • Hal khusus dari pejabat entitas untuk dihubungi.
  • Biaya dan pengaturan penagihan.

Transaksi Hubungan Istimewa

Auditor tetap waspada untuk transaksi pihak terkait audit selama ini, khususnya di bidang pinjaman dan investasi. prosedur yang dilakukan selama fase perencanaan audit, termasuk untuk memperoleh pemahaman tentang bank dan industri perbankan, mungkin dapat membantu dalam mengidentifikasi pihak terkait.

Kelangsungan Pertimbangan

ISA 570, “Kelangsungan” memberikan bimbingan mengenai pertimbangan auditor
dari kesesuaian penggunaan manajemen terhadap asumsi kelangsungan usaha.
Selain hal-hal yang diidentifikasi dalam ISA itu, peristiwa atau kondisi seperti berikut juga dapat menimbulkan keraguan signifikan terhadap kemampuan bank untuk melanjutkan :

  • Cepat peningkatan tingkat perdagangan derivatif. Ini mungkin menunjukkan bahwa
    bank yang melakukan kegiatan perdagangan tanpa kontrol yang diperlukan
    di tempat.
  • Profitabilitas kinerja atau perkiraan yang menunjukkan penurunan yang serius dalam
    profitabilitas, terutama jika bank berada pada atau dekat peraturan minimum
    modal atau likuiditas tingkat.
  • Tingkat bunga dibayar di pasar uang dan deposan kewajiban
    yang lebih tinggi dari harga pasar normal. Ini mungkin menunjukkan bahwa bank
    dipandang sebagai risiko yang lebih tinggi.
  • Signifikan penurunan simpanan dari bank lain atau bentuk-bentuk
    uang jangka pendek pasar pendanaan. Ini mungkin menunjukkan bahwa pasar lainnya
    peserta kurang percaya diri di bank.
  • Tindakan yang dilakukan atau terancam oleh regulator yang mungkin memiliki merugikan
    berpengaruh pada kemampuan bank untuk mempertahankan kelangsungan hidupnya.
  • Peningkatan jumlah kewajiban terhadap bank sentral, yang dapat menunjukkan bahwa
    Bank tidak dapat memperoleh likuiditas dari sumber pasar normal.
  • Tingginya konsentrasi eksposur kepada debitur atau sumber pendanaan.

 

ISA menunjukkan sejumlah prosedur yang mungkin relevan, dan di samping itu, prosedur berikut juga mungkin relevan:

  • Meninjau korespondensi dengan regulator.
  • Menelaah laporan yang dikeluarkan oleh regulator sebagai akibat dari peraturan inspeksi.
  • Membahas hasil dari setiap prosek inspeksi.

 

Leave a Reply

Fill in your details below or click an icon to log in:

WordPress.com Logo

You are commenting using your WordPress.com account. Log Out / Change )

Twitter picture

You are commenting using your Twitter account. Log Out / Change )

Facebook photo

You are commenting using your Facebook account. Log Out / Change )

Google+ photo

You are commenting using your Google+ account. Log Out / Change )

Connecting to %s